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摘要
本文以APP（中国）诉浙江省饭店业协会为例，从制度经济学视角论述了ESG理念对当今企业而言已不仅是一种道德约束，更是一种无形的有效率的制度约束，扩大了企业需要考虑的交易费用范畴，内化了企业的外部交易成本，促使企业私人成本与社会成本不断趋同。本文的研究认为，目前尽管ESG理念没有通过量化的形式进入决策者的视野，但却在无形中影响着管理当局的决策行为，未来企业ESG信息披露的重要任务是对业已扩大了的交易费用进行确认、计量和报告，真实准确地反映企业履行ESG行为的收益和成本，以拓展管理当局的决策视野，实现会计信息的决策有用性目标。
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