联合国税收协定范本12B条的适用性研究

作者：陶紫凝

来源：国际税收, 2023, (11): 45-53.

DOI：10.19376/j.cnki.cn10-1142/f.2023.11.008

• 联合国范本12B条
• 税收协定
• 自动化数字服务
• 经济数字化

2021年4月联合国范本新增12B条，旨在为发展中国家提供一个确定且简单的应对经济数字化税收挑战双边方案。本文通过分析联合国范本12B条的规则构建及主要内容，认为联合国范本12B条具有简单易行的优点，但在所得定性、征税权分配规则、征管方式等方面存在潜在的不确定性。在此基础上，本文从联合国范本12B条与OECD支柱一金额A适用性的对比、双边税收协定及全球共识三个层面，就联合国范本12B条的适用进行展望。