英国增值税估价判例法中的主观价值原则

作者：杨小强; 郭馨

来源：中国资产评估, 2020, (10): 57-62.

• 英国判例法
• 增值税法律估价
• 主观价值原则

增值税法律估价的关键在于确定应税金额。英国经过长期的增值税立法与司法实践,建立了完备的估价体系。其中,判例法引入一项重要的估价原则——主观价值原则。主观价值是指特定交易双方在具体交易中对商品和服务明示或默示赋予的价值。英国增值税估价判例确立主观价值原则的三个具体内涵:第一,在货币交易中,主观价值是卖方实际收取的对价。第二,在非货币交易中,主观价值是特定买方须支付的等值货币金额。第三,在特殊情况下,主观价值是卖方为获得对价而付出的价值。