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摘要
国际税改支柱二对全球范围内跨国公司设定最低所得税税率，将有效打击“避税天堂”和税收竞争对各国的税基侵蚀行为，对全球投资产生较大影响。结合投资规模、投资分布、税收激励政策与全球经济特区四个层面来分析，支柱二对中国海外投资可能的影响是：面对上升的所得税税率水平，中国对外投资的存量规模短期内将受到负面冲击，而从长期看可以得到改善，在考虑中转投资问题时，冲击程度会有所增加。投资企业与东道国作为投资博弈的主体，二者将在全球税改的推动下，促使全球投资环境从税收的逐底竞争朝着基础设施建设等支出竞争发展，缓解此前由所得税竞争所造成的投资扭曲现象。基于此，中国需要继续积极推动国际税改，扩大全球治理体系改革决策成员的范围；尽可能降低企业在国内的税收负担，并朝着非税收激励方向转型，坚持鼓励企业进行研发投入；稳定香港在吸收投资中的重要地位，维护香港与内地的投资往来；对外投资企业在战略布局时应作出及时调整，灵活掌握纳税规则；加强引导对外投资企业设计预案。
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