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摘要
如何完善税收制度，更好发挥税收对收入分配的调节作用是当前税制改革面临的一个重要课题。对中国2000—2019年税收在参与国民收入分配中的比重进行分析后发现：(1)2013年之后中国的生产税在初次分配中的比重逐渐下降，收入税在再分配中的比重逐渐上升，税收对调节国民经济分配的作用逐渐增强；(2)与美国相比，目前中国生产税参与初次分配程度偏高，收入税参与再分配程度偏低；(3)中国税收构成仍然是增值税占比最高，个人所得税、财产税以及消费税等税种占比较低，不利于贫富差距的调节和消费的扩大。通过对中国增值税、消费税、企业所得税和个人所得税四大主要税种变动趋势、改革历程和自身特征的分析，从稳定宏观税负、优化间接税结构、强化财产税的调节作用、发挥税收在第三次分配中的引导激励作用等方面对税制的进一步改革提出政策建议。
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