国际税收征税权划分的正义价值取向——兼评支柱一金额A征税权划分机制

作者：樊政荣; 林星阳

来源：税收经济研究, 2023, 28(05): 35-44.

DOI：10.16340/j.cnki.ssjjyj.2023.05.004

• 国际税收
• 分配正义
• 形式平等
• 经济数字化
• 征税权划分

当前对国际税收征税权划分的理论研究，存在对国家间公平分配探讨不够充分、国际税收征税权划分正义标准不够明晰等问题。对此，可从正义的一般概念入手，对征税权划分的正义要求进行探讨。从纳税人与国家间关系来看，划分征税权消除重复征税并非理所当然，而应以满足国内正义需求为前提。根据国家间形式平等的要求，各国应根据各自对利润贡献的比例确定应征税利润份额；另外，当前征税权划分还不适宜引入分配正义。以征税权划分正义为标准来审视支柱一金额A征税权的划分机制可知，金额A忽视了开展征税权划分的正当性前提，具体的利润划分规则上也不满足形式平等的要求。